试论“后专管时代”的税务人员职业化 （《江苏国税调研》总第27期）
http://www.kakabook.net 2006-9-26 10:28:22
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□ 董正兴 黄凯东
加入世界贸易组织后，培养职业化的行政管理专业人才是保障中国经济更好地参与全球经济，在竞争中争取优势的重要方面，作为我国的一个重要的经济执法服务部门的员工——税务人员，其职业化的建设更显紧迫和重要。
一、税务人员职业化的概念及特征
“税务人员职业化”的定位和定义演绎自中国职业经理人的蓬勃发展，而税务人员职业化的存在却正是基于税务管理的渗透力需求和税务部门的职能转变而产生。随着社会主义市场经济的不断完善，税务管理对象综合素质的日益提高和税收信息化的发展，税务部门对社会生活的渗透力越来越强。与此同时，随着税务部门职能转变的逐步到位，也对现有的行政模式提出了截然不同的要求。“一人进厂，各税统管”和“管理对象基本以本国纳税人为主”的局面，发现到目前“征、管、查分离、提供优质服务，集中征收，信息化管理”和纳税人类别多元化，税务行政管理也随之转型。我国的税收管理已经进入了“后专管时代”。现在纳税人不仅希望税务人员能够清正廉洁，更需要他们与“不作为”彻底告别。所有这些，都对税务公务员队伍的建设提出了新的标准。税务人员队伍的职业化无疑是一条好的思路。
笔者给税务人员职业化下的定义是：税务人员职业化是以税务执业资质认证为基础，以敬业为品格、以团队协作为基本特征，并以终身培训和能级评定为保障的税收公务员管理制度。拥有目前的税务职业，并不能天然地带来税务人员的职业化。
税务人员的职业化作为一项现代的行政管理制度，应当具备以下基本特征，并且相辅相成，缺一不可。
1、税务执业资质认证是税务人员职业化的基础。资质认证所解决的是税务人员的资格准人问题，规定是“门槛”，它包括进入税务系统之前的“入门”认证和进入税务系统之后的能级认证。资质认证的臼的是确保从事税务工作的人员必须具备特定的专业背景，在资质认证条件下，税务系统不再存在增员的盲目性、职务终身制和任命制。因为，在职业化制度下税务人员与税务部门的关系是基于资质的契约管理关系。
2、敬业是税务人员职业化的品格。敬业是职场从业者的价值观，是职场从业者最基本的宗教信条，税务系统应当禁止税务干部以任何形式从事第二职业。当年松下幸之助创业时目睹信徒在寺庙里虔诚而又愉快地参加义务劳动时，感慨颇多，员工带着宗教的虔诚参加工作，事业无往而不胜!对敬业者而言，工作是事业而非生计，在职业化制度下，“工作者”是最美丽和愉快的，不用强迫也无须监督，员工的主动、自觉和热情投入是最好的秩序。
3、团队协作是税务人员职业化的基本特征。税务部门是各种税收资源(包括税务人员)有机组合的系统。组成系统的各种要素配置好了会形成合力，产生1+1≥2的效应；如果磨合失当，会形成内耗、摩擦，产生l+1≤2的效应。税务部门必须面临的问题是：引进一个协作性欠佳的员工会增大系统的摩擦系数，这个系数如果超过一定限度，会妨碍系统的正常运转。在税务系统信息化发展的良好态势—卜，资源共享与局部协作、局际协作同等重要。
二、实现税务人员职业化的有效途径
(一)从努力营造有利于推进税务人员职业化的环境人手，为税务人员创造一个职业化的氛围。
首先要严把资格关，实现员工在初始化状态下的格式化。在税务系统招募员工时往往只关注求职者的社会适应性素质，诸如教育背景，从业经验，外语水平，计算机等级，却忽略了对求职者税收工作适应性素质的考虑，税收工作适应性素质又称税收职业化素质，对求职者而言，职业化素质是进入职场的门槛；对税务部门而言，职业化素质是遴选合格员工的准入条件。税收职业化是一种文化氛围，税务人员在职业化状态下应当以同一种规则和习惯进行执法与交流。因此，税务部门必须在招募税务员工时认真考察其职业化素质——是否具有高度投入的敬业精神，是否具有协调运作的团队精神。
其次要实施全国统一的税务工作资格认证制度。可采取全国统考的方式进行，对于经考试考核不能取得证书者，可作转岗处理。对于中高层管理人才，还可采取获得相应学位和学历等其他资质认证的补充方式。从国外的情况看，公共管理研究生教育已经成为国家培养公务员的重要制度支柱。将这一成功经验为我所用，给予税务部门公务员和意欲从事公务员职业的人以正规的“就业培训”，必然是建设高素质税务人员队伍的根本途径。笔者认为，应当建立全国联网运行的税务人员资格认证管理系统。
再次要加强对税务人员的终身电子培训。在现代社会的各类公共职务中，税务人员是一种对职业化程度要求很高的公共职务，也是对社会公信度依赖程度很高的公共职业，公正的税法若要不打折扣地得到实现，直接取决于执行税收法律的税务人员是否具有优良的职业能力和职业道德品质，因此必须加强对税务人员职业化培训。此类培训应当重在操作，即时可行。人世以后，税务培训应当由学历教育为主向岗位培训为主转变，税官培训应当从普及性向职业化、精英化转变。那种只有理论知识，但无实际操作能力的人将处于危险的境地，实用知识的更新应当成为培训的首选。电子学习将成为有效的新型培训模式。电子学习是指运用电子技术如多媒体技术，特别是通过因特网等形式进行的学习行为。只要税务部门具备一定的硬件设施(计算机、内部局域网或因特网接入)，有培训需求，都可以采用电子学习的方式进行培训。与传统模式相比，电子学习能在任何时间、任何地点为任何人提供培训，税务部门能够同时对分散在全国各地的员工进行不同内容的培训，使税务人员培训成为现实，电子学习的成本较之传统教育培训成本要低得很多。我省江苏国税远程教育网便是电子学习的典型事例。
为了提高与职业能力平行的职业道德品质，‘加快税务人员的职业化进程，笔者建议，一是实行税务人员违法违纪案例教育的电子化，应当规定每一位税务干部每月不少于5小时登录税官职业道德品质教育类指定网站，在规定的时间内将学习心得以 e-mail等形式发送至“职业化评荐中心”。二是对目前关于税务人员职业道德和职业纪律的规定进行过滤和整合，把那些属于法律调节范畴的内容予以删除，把实施“法外约束”作为制定税官职业道德准则的核心理念。
(二)成立税务人员职业化评荐中心
成立税务人员职业化评荐中心旨在由职业化的评荐组织机构开展日常的执法评议和定期的能级评定活动。
首先要建立客观、完整、科学的评荐指标体系。该指标体系包括考试合格率、执法差错率，客户(纳税人)投诉率、工作日出勤率、工作难度系数、群众评议分值等构成。作为鉴定、评介税务人员工作效绩的专门组织一税务人员职业化评荐中心首先应实现职业化，它应当符合以下条件：1、由专职人员构成；2、从业人员必须具备执法资格并持中级以上执法能级证书；3、常年从事税务人员职业化评荐指标的研究； 4、定期收集税务人员对当前指标体系的意见和建议；5、定期公布评荐结果；6、及时向上级税务机关推荐优秀人才。
其次要实施日常执法评议。税收日常执法评议是通过内部考核，外部评议等形式，对税务人员执法行为进行评价，核定其执法质量并作为奖惩依据的一种评价方法。其中内部考核是税务系统内部依据税收法律、法规、规章及制定的岗位职责和工作流程的标准，按月或按季对税务人员执法质量进行的检查核对。外部评议是指税务主管部门组织纳税人和社会各界对税务人员执法行为进行的监督、评价，和意见反馈，可通过发放评议表等方式进行。；月常执法评议应坚持客观、公正、简便有效，以内部考核为主，外部评议为参考的原则。税务人员应建立工作日志，详实记录每天执法情况。日常执法评议应遵循“确定方案一税务人员自评--评荐中心考核一征求意见--申诉复核--审批通报--处理整改”等程序。经评荐中心的考核，执法质量得分比例：(1—扣分总数／总分)x100％。对于经评荐中心考核产生的评定结果，应当作为当年公务员考核的重要依据，对发生执法过错行为的责任人，应按国家税务总局关于税收行政执法过错责任追究办法进行处理，即分别采取批评教育、责令书面检查，通报批评，责令待岗及取消执法资格等措施，由税务人员职业化评荐中心实施的日常执法考核具有微观性、阶段性，一般围绕税务人员的具体行政行为如办理税务登记，纳税资格认定、发票管理、金税工程管理、稽查实施、审理、执行和税收优惠政策的落实上，它侧重于具体的事、具体的环节。为定期评定执法能级作日常的积分准备工作。
第三是加快实行税务人员专业等级(能级)制度。专业等级制度是通过建立科学合理的评价体系，对税务人员的专业水平和业务技能进行评定分级，并据此作为能级管理、干部任用、责任和待遇挂钩的重要依据。笔者认为，专业等级可按税收征收类、税收管理类、税务稽查类、行政综合类、信息管理类五个系列三级九等进行。每个专业类别由低到高设立初级税务官、中级税务官、高级税务官三类，每类按照日常积分和考试考核确定一、二、三等。确定专业-等级一是要具备参加评定的客观条件，即符合工龄、年度考核、人员性质，计算机及外语考核等。二是要参加全国税务系统每2—3年组织一次的专业等级考试，考试范围应当包括现行税收法律、法规、规章和专业岗位的相关知识。此考试的中级以上层次要等同于税务师资格考试并逐步与税务师资格考试并轨运作。等级的升级须经历1—2年的原等级稳定期，在各稳定期内必须参加继续教育。三是报考中级税务官以上等级的人员均通过论文面试答辨。税务人员职业化评荐中心应同时负责具体考务、颁证、档案管理工作。专业等级证书可作为对税务人员能级表现、执法能级认证、干部使用、竞争上岗、职务晋升及专业能力认定的主要依据。
(作者单位：启东市国家税务局)
加入世界贸易组织后，培养职业化的行政管理专业人才是保障中国经济更好地参与全球经济，在竞争中争取优势的重要方面，作为我国的一个重要的经济执法服务部门的员工——税务人员，其职业化的建设更显紧迫和重要。
一、税务人员职业化的概念及特征
“税务人员职业化”的定位和定义演绎自中国职业经理人的蓬勃发展，而税务人员职业化的存在却正是基于税务管理的渗透力需求和税务部门的职能转变而产生。随着社会主义市场经济的不断完善，税务管理对象综合素质的日益提高和税收信息化的发展，税务部门对社会生活的渗透力越来越强。与此同时，随着税务部门职能转变的逐步到位，也对现有的行政模式提出了截然不同的要求。“一人进厂，各税统管”和“管理对象基本以本国纳税人为主”的局面，发现到目前“征、管、查分离、提供优质服务，集中征收，信息化管理”和纳税人类别多元化，税务行政管理也随之转型。我国的税收管理已经进入了“后专管时代”。现在纳税人不仅希望税务人员能够清正廉洁，更需要他们与“不作为”彻底告别。所有这些，都对税务公务员队伍的建设提出了新的标准。税务人员队伍的职业化无疑是一条好的思路。
笔者给税务人员职业化下的定义是：税务人员职业化是以税务执业资质认证为基础，以敬业为品格、以团队协作为基本特征，并以终身培训和能级评定为保障的税收公务员管理制度。拥有目前的税务职业，并不能天然地带来税务人员的职业化。
税务人员的职业化作为一项现代的行政管理制度，应当具备以下基本特征，并且相辅相成，缺一不可。
1、税务执业资质认证是税务人员职业化的基础。资质认证所解决的是税务人员的资格准人问题，规定是“门槛”，它包括进入税务系统之前的“入门”认证和进入税务系统之后的能级认证。资质认证的臼的是确保从事税务工作的人员必须具备特定的专业背景，在资质认证条件下，税务系统不再存在增员的盲目性、职务终身制和任命制。因为，在职业化制度下税务人员与税务部门的关系是基于资质的契约管理关系。
2、敬业是税务人员职业化的品格。敬业是职场从业者的价值观，是职场从业者最基本的宗教信条，税务系统应当禁止税务干部以任何形式从事第二职业。当年松下幸之助创业时目睹信徒在寺庙里虔诚而又愉快地参加义务劳动时，感慨颇多，员工带着宗教的虔诚参加工作，事业无往而不胜!对敬业者而言，工作是事业而非生计，在职业化制度下，“工作者”是最美丽和愉快的，不用强迫也无须监督，员工的主动、自觉和热情投入是最好的秩序。
3、团队协作是税务人员职业化的基本特征。税务部门是各种税收资源(包括税务人员)有机组合的系统。组成系统的各种要素配置好了会形成合力，产生1+1≥2的效应；如果磨合失当，会形成内耗、摩擦，产生l+1≤2的效应。税务部门必须面临的问题是：引进一个协作性欠佳的员工会增大系统的摩擦系数，这个系数如果超过一定限度，会妨碍系统的正常运转。在税务系统信息化发展的良好态势—卜，资源共享与局部协作、局际协作同等重要。
二、实现税务人员职业化的有效途径
(一)从努力营造有利于推进税务人员职业化的环境人手，为税务人员创造一个职业化的氛围。
首先要严把资格关，实现员工在初始化状态下的格式化。在税务系统招募员工时往往只关注求职者的社会适应性素质，诸如教育背景，从业经验，外语水平，计算机等级，却忽略了对求职者税收工作适应性素质的考虑，税收工作适应性素质又称税收职业化素质，对求职者而言，职业化素质是进入职场的门槛；对税务部门而言，职业化素质是遴选合格员工的准入条件。税收职业化是一种文化氛围，税务人员在职业化状态下应当以同一种规则和习惯进行执法与交流。因此，税务部门必须在招募税务员工时认真考察其职业化素质——是否具有高度投入的敬业精神，是否具有协调运作的团队精神。
其次要实施全国统一的税务工作资格认证制度。可采取全国统考的方式进行，对于经考试考核不能取得证书者，可作转岗处理。对于中高层管理人才，还可采取获得相应学位和学历等其他资质认证的补充方式。从国外的情况看，公共管理研究生教育已经成为国家培养公务员的重要制度支柱。将这一成功经验为我所用，给予税务部门公务员和意欲从事公务员职业的人以正规的“就业培训”，必然是建设高素质税务人员队伍的根本途径。笔者认为，应当建立全国联网运行的税务人员资格认证管理系统。
再次要加强对税务人员的终身电子培训。在现代社会的各类公共职务中，税务人员是一种对职业化程度要求很高的公共职务，也是对社会公信度依赖程度很高的公共职业，公正的税法若要不打折扣地得到实现，直接取决于执行税收法律的税务人员是否具有优良的职业能力和职业道德品质，因此必须加强对税务人员职业化培训。此类培训应当重在操作，即时可行。人世以后，税务培训应当由学历教育为主向岗位培训为主转变，税官培训应当从普及性向职业化、精英化转变。那种只有理论知识，但无实际操作能力的人将处于危险的境地，实用知识的更新应当成为培训的首选。电子学习将成为有效的新型培训模式。电子学习是指运用电子技术如多媒体技术，特别是通过因特网等形式进行的学习行为。只要税务部门具备一定的硬件设施(计算机、内部局域网或因特网接入)，有培训需求，都可以采用电子学习的方式进行培训。与传统模式相比，电子学习能在任何时间、任何地点为任何人提供培训，税务部门能够同时对分散在全国各地的员工进行不同内容的培训，使税务人员培训成为现实，电子学习的成本较之传统教育培训成本要低得很多。我省江苏国税远程教育网便是电子学习的典型事例。
为了提高与职业能力平行的职业道德品质，‘加快税务人员的职业化进程，笔者建议，一是实行税务人员违法违纪案例教育的电子化，应当规定每一位税务干部每月不少于5小时登录税官职业道德品质教育类指定网站，在规定的时间内将学习心得以 e-mail等形式发送至“职业化评荐中心”。二是对目前关于税务人员职业道德和职业纪律的规定进行过滤和整合，把那些属于法律调节范畴的内容予以删除，把实施“法外约束”作为制定税官职业道德准则的核心理念。
(二)成立税务人员职业化评荐中心
成立税务人员职业化评荐中心旨在由职业化的评荐组织机构开展日常的执法评议和定期的能级评定活动。
首先要建立客观、完整、科学的评荐指标体系。该指标体系包括考试合格率、执法差错率，客户(纳税人)投诉率、工作日出勤率、工作难度系数、群众评议分值等构成。作为鉴定、评介税务人员工作效绩的专门组织一税务人员职业化评荐中心首先应实现职业化，它应当符合以下条件：1、由专职人员构成；2、从业人员必须具备执法资格并持中级以上执法能级证书；3、常年从事税务人员职业化评荐指标的研究； 4、定期收集税务人员对当前指标体系的意见和建议；5、定期公布评荐结果；6、及时向上级税务机关推荐优秀人才。
其次要实施日常执法评议。税收日常执法评议是通过内部考核，外部评议等形式，对税务人员执法行为进行评价，核定其执法质量并作为奖惩依据的一种评价方法。其中内部考核是税务系统内部依据税收法律、法规、规章及制定的岗位职责和工作流程的标准，按月或按季对税务人员执法质量进行的检查核对。外部评议是指税务主管部门组织纳税人和社会各界对税务人员执法行为进行的监督、评价，和意见反馈，可通过发放评议表等方式进行。；月常执法评议应坚持客观、公正、简便有效，以内部考核为主，外部评议为参考的原则。税务人员应建立工作日志，详实记录每天执法情况。日常执法评议应遵循“确定方案一税务人员自评--评荐中心考核一征求意见--申诉复核--审批通报--处理整改”等程序。经评荐中心的考核，执法质量得分比例：(1—扣分总数／总分)x100％。对于经评荐中心考核产生的评定结果，应当作为当年公务员考核的重要依据，对发生执法过错行为的责任人，应按国家税务总局关于税收行政执法过错责任追究办法进行处理，即分别采取批评教育、责令书面检查，通报批评，责令待岗及取消执法资格等措施，由税务人员职业化评荐中心实施的日常执法考核具有微观性、阶段性，一般围绕税务人员的具体行政行为如办理税务登记，纳税资格认定、发票管理、金税工程管理、稽查实施、审理、执行和税收优惠政策的落实上，它侧重于具体的事、具体的环节。为定期评定执法能级作日常的积分准备工作。
第三是加快实行税务人员专业等级(能级)制度。专业等级制度是通过建立科学合理的评价体系，对税务人员的专业水平和业务技能进行评定分级，并据此作为能级管理、干部任用、责任和待遇挂钩的重要依据。笔者认为，专业等级可按税收征收类、税收管理类、税务稽查类、行政综合类、信息管理类五个系列三级九等进行。每个专业类别由低到高设立初级税务官、中级税务官、高级税务官三类，每类按照日常积分和考试考核确定一、二、三等。确定专业-等级一是要具备参加评定的客观条件，即符合工龄、年度考核、人员性质，计算机及外语考核等。二是要参加全国税务系统每2—3年组织一次的专业等级考试，考试范围应当包括现行税收法律、法规、规章和专业岗位的相关知识。此考试的中级以上层次要等同于税务师资格考试并逐步与税务师资格考试并轨运作。等级的升级须经历1—2年的原等级稳定期，在各稳定期内必须参加继续教育。三是报考中级税务官以上等级的人员均通过论文面试答辨。税务人员职业化评荐中心应同时负责具体考务、颁证、档案管理工作。专业等级证书可作为对税务人员能级表现、执法能级认证、干部使用、竞争上岗、职务晋升及专业能力认定的主要依据。
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